Gepubliceerd: 22-01-2026, laatst gewijzigd:
22-01-2026
Landbouwers ruilen regelmatig grond in het kader van vruchtwisseling. Dit kan gevolgen hebben voor de landbouwvrijstelling van die grond. De regels hierover zijn vanaf 15 november 2025 aangescherpt. De oude werkafspraak met de Belastingdienst uit 2014 is ingetrokken. Er geldt nu een besluit met strengere voorwaarden. In dit artikel leest u waar u op moet letten.
De landbouwvrijstelling is een vrijstelling in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. De vrijstelling gaat over winst door waardestijging van landbouwgrond. Het gaat om grond die u zelf gebruikt in uw bedrijf. De vrijstelling geldt tot de marktwaarde als landbouwgrond (WEVAB).
Geeft u de grond tijdelijk uit gebruik aan een ander? Dan gebruikt u die grond in die periode niet zelf. De waardestijging valt dan buiten de vrijstelling. U betaalt dan meer belasting bij verkoop van die grond. Er is een uitzondering als de vruchtwisseling aan alle voorwaarden voldoet.
Vruchtwisseling en voorwaarden
Vruchtwisseling kan ervoor zorgen dat de landbouwvrijstelling tóch blijft gelden. Vruchtwisseling houdt de bodem gezond of verbetert die. Zo blijft de grond geschikt voor het volgende gewas in uw eigen bedrijf. Denk aan het beperken van ziekten, plagen en onkruid en aan behoud van bodemvruchtbaarheid.
De voorwaarden zijn vanaf 15 november 2025 aangescherpt. De vrijstelling blijft alleen gelden als u aan alle punten hieronder voldoet.
- Schriftelijk vastleggen: Maak vóór of uiterlijk bij het uit gebruik geven een schriftelijke overeenkomst met de gebruiker. Gebruik bijvoorbeeld een geliberaliseerde pachtovereenkomst of een teeltpachtovereenkomst.
- Korte duur: Beperk het uit gebruik geven tot maximaal één teelt. Duurt een teelt van nature langer dan een jaar? Dan mag de periode langer zijn.
- Bodemkundige noodzaak: Toon aan dat het uit gebruik geven nodig is voor de bodemkwaliteit en is gericht op het behoud of de verbetering van uw eigen teelt.
- Zelfde soort gewas voor en na: Na afloop teelt u weer hetzelfde soort gewas als vóór het uit gebruik geven.
- Directe terugname: Neem de grond direct terug zodra de strikt noodzakelijke periode voorbij is.
Voldoet u niet aan één of meer voorwaarden? Dan geldt de vrijstelling niet in de periode dat een ander uw grond gebruikt. Geeft u de grond elk jaar aan andere gebruikers? Dan vervalt de vrijstelling meestal. Alleen als er een specifieke uitzondering geldt, kan de vrijstelling in stand blijven.
Uitzonderingen: wanneer mag het anders?
- (Bol)gewassen: bij sommige (bol)gewassen kunt u na één teelt een tijd lang niet hetzelfde gewas telen. Dan mag u tijdelijk afwijken van voorwaarden 2, 4 en 5. De periode is nooit langer dan strikt nodig voor uw eigen teelt.
- Gronduitputtende gewassen: teelt u elk jaar gewassen die de bodem zwaar belasten? Dan mag u na de noodzakelijke vruchtwisseling op dat perceel ook een ander, vergelijkbaar gewas telen. Het gaat om een gewas met dezelfde uitputtende eigenschappen. Deze uitzondering staat alleen los van voorwaarde 4. De andere voorwaarden blijven gelden.
Oude overeenkomsten
Had u vóór 14 november 2025 al een overeenkomst voor vruchtwisseling? Dan gelden nog de oude regels. Die gelden tot het einde van die overeenkomst, maar uiterlijk tot 14 november 2027.
In de praktijk
Het nieuwe beleid is aanzienlijk strenger dan de werkafspraak uit 2014. Ook zijn er nog veel onduidelijkheden. Daarom is er veel aandacht vanuit de politiek. Op 28 november 2025 is de motie‑Grinwis aangenomen. De regering onderzoekt de fiscale belemmeringen rond vruchtwisseling binnen de landbouwvrijstelling en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Als er wijzigingen komen, houden we u op de hoogte.
Gaat u grond uit gebruik geven voor vruchtwisseling? Leg de afspraken schriftelijk goed vast. Beperk de duur tot wat nodig is voor de bodem. En plan uw teeltrotatie zorgvuldig. Zo blijft de landbouwvrijstelling verdedigbaar en beperkt u fiscale risico’s.
Twijfelt u over het juist toepassen van de nieuwe regels? De adviseurs van Flynth helpen u graag. Neem contact op met uw eigen contactpersoon of vul onderstaande contactformulier in