Box 3

Na de uitspraak van de Hoge Raad van 24 december 2021 heeft de Belastingdienst rechtsherstel geboden in de gevallen waarin tijdig bezwaar is gemaakt tegen de aanslagen Inkomstenbelasting 2017-2020.

Bij het bieden van dat rechtsherstel is de Belastingdienst niet uitgegaan van het werkelijke rendement, maar wederom van een forfaitair rendement op basis van de zogenoemde forfaitaire spaarvariant. Die variant is alleen toegepast als deze gunstiger is dan de wettelijke schijvenvariant, die eerder is gebruikt bij het vaststellen van de aanslagen naar aanleiding van uw ingediende aangifte. U kunt er dus niet slechter van worden. Het zijn vooral de bezwaarmakers met spaargelden, die met deze forfaitaire spaarvariant voordeliger uit zijn.

Maar hoe dan ook, beide varianten gaan uit van forfaits en de uitkomsten daarvan kunnen afwijken van het werkelijke rendement. Dat geldt ook voor de forfaitaire spaarvariant.

Heeft u alleen spaartegoeden en geen overig vermogen zoals beleggingen of onroerende zaken, dan kunt u ervan uitgaan dat het rendement op basis van de forfaitaire spaarvariant (vrijwel) overeenkomt met het werkelijke rendement.

Heeft u echter ook ander vermogen en bent u van mening of verwacht u dat uw werkelijke rendement lager is dan het rendement berekend op basis van de beide forfaitaire varianten, dan kunt u een verzoek tot ambtshalve vermindering bij de Belastingdienst indienen.

Let op!

Een verzoek om ambtshalve vermindering moet binnen vijf jaar na afloop van het betreffende jaar door de Belastingdienst zijn ontvangen. Dat betekent dus dat het verzoek voor het jaar 2017 uiterlijk op 31 december 2022 door de Belastingdienst moet zijn ontvangen.

Zorgt u ervoor dat u het verzoek aangetekend verstuurt en een kopie bewaart om te kunnen bewijzen dat u het verzoek tijdig hebt ingediend.

Het rechtsherstel is ook geboden voor al opgelegde aanslagen 2017-2020 waarvan de bezwaartermijn van zes weken nog liep op 24 december 2021. (datum van de beslissing van de Hoge Raad).

Bij het bieden van dat rechtsherstel is de Belastingdienst niet uitgegaan van het werkelijke rendement, maar wederom van een forfaitair rendement op basis van de zogenoemde forfaitaire spaarvariant. Die variant is alleen toegepast als deze gunstiger is dan de wettelijke schijvenvariant, die eerder is gebruikt bij het vaststellen van de aanslagen naar aanleiding van uw ingediende aangifte. U kunt er dus niet slechter van worden. Het zijn vooral degenen met spaargelden, die met deze forfaitaire spaarvariant voordeliger uit zijn.

Maar hoe dan ook, beide varianten gaan uit van forfaits en de uitkomsten daarvan kunnen afwijken van het werkelijke rendement. Dat geldt ook voor de forfaitaire spaarvariant. 

Heeft u alleen spaartegoeden en geen overig vermogen zoals beleggingen of onroerende zaken, dan kunt u ervan uitgaan dat het rendement op basis van de forfaitaire spaarvariant (vrijwel) overeenkomt met het werkelijke rendement.

Heeft u echter ook ander vermogen en bent u van mening of verwacht u dat uw werkelijke rendement lager is dan het rendement berekend op basis van de beide forfaitaire varianten, dan kunt u een verzoek tot ambtshalve vermindering bij de Belastingdienst indienen.

Dus ook in deze gevallen kan het zinvol zijn om in ieder geval nog voor het jaar 2017 tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen en ervoor te zorgen dat dat verzoek uiterlijk op 31 december 2022 door de Belastingdienst is ontvangen.

Zorgt u er ook in dit geval voor dat u het verzoek aangetekend verstuurt en een kopie bewaart om te kunnen bewijzen dat u het verzoek tijdig hebt ingediend.

Heeft u geen bezwaar gemaakt en loopt u daarmee dus niet mee met de massaal bezwaar procedure, dan heeft u vooralsnog geen recht op rechtsherstel. Inmiddels heeft de Staatssecretaris op 4 november 2022 laten weten dat er een zogenoemde massaal bezwaar-plus procedure komt, die is gericht op de vraag of niet-bezwaarmakers ook toegang moeten krijgen tot rechtsherstel voor box 3. Daarna ontstond er nog commotie of dit zou gelden voor alle niet-bezwaarmakers. Inmiddels is dit op 25 november 2022 bevestigd. Alle belastingplichtigen sluiten automatisch aan bij de massaal bezwaar-plus procedure. U hoeft dus niet zelfstandig een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen.

Ook als u denkt dat uw werkelijk rendement lager is dan het rendement op basis van de beide forfaitaire varianten, kunt u eerst de uitkomst van de massaal bezwaar-plus procedure afwachten.
Beslist de rechter in de massaal bezwaar-plus procedure dat toch rechtsherstel moet worden geboden aan de niet-bezwaarmakers, dan kunt u alsnog zelfstandig een verzoek om ambtshalve vermindering indienen op basis van het werkelijke rendement. De Staatssecretaris heeft op 25 november 2022 aan de Eerste Kamer toegezegd dat als “de inspecteur (gedeeltelijk) in het ongelijk gesteld wordt aan alle niet-bezwaarmakers een vergelijkbare termijn zal worden geboden als de bezwaarmakers gehad hebben om een verzoek tot ambtshalve vermindering te doen, waarin zij kunnen opkomen tegen het geboden rechtsherstel.” Dus ook voor aanslagen over het jaar 2017 krijgt u dan alsnog de mogelijkheid om een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen en zo op te komen tegen het geboden rechtsherstel, ook al is de daarvoor geldende vijfjaarstermijn dan verstreken.

Rechtsherstel is/wordt al automatisch aan elke belastingbetaler in box 3 geboden bij het opleggen van de aanslag in de situaties waarin de aanslag pas is/wordt opgelegd na 30 juni 2022. 

Bij het bieden van dat rechtsherstel is de Belastingdienst niet uitgegaan van het werkelijke rendement, maar wederom van een forfaitair rendement op basis van de zogenoemde forfaitaire spaarvariant. Die variant is alleen toegepast als deze gunstiger is dan de wettelijke schijvenvariant, die eerder is gebruikt bij het vaststellen van de aanslagen naar aanleiding van uw ingediende aangifte. U kunt er dus niet slechter van worden. Het zijn vooral degenen met spaargelden, die met deze forfaitaire spaarvariant voordeliger uit zijn.

Maar hoe dan ook, beide varianten gaan uit van forfaits en de uitkomsten daarvan kunnen afwijken van het werkelijke rendement. Dat geldt ook voor de forfaitaire spaarvariant. 

Heeft u alleen spaartegoeden en geen overig vermogen zoals beleggingen of onroerende zaken, dan kunt u ervan uitgaan dat het rendement op basis van de forfaitaire spaarvariant (vrijwel) overeenkomt met het werkelijke rendement.

Heeft u echter ook ander vermogen en bent u van mening of verwacht u dat uw werkelijke rendement lager is dan het rendement berekend op basis van de beide forfaitaire varianten, dan kunt u bezwaar maken tegen de aanslag en wel tot zes weken na de dagtekening van deze aanslag.

Is de bezwaartermijn al verstreken en wilt u toch ageren tegen de aanslag, dan kunt u nog een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen, maar ook hier geldt dat het verzoek voor het jaar 2017 uiterlijk op 31 december 2022 door de Belastingdienst moet zijn ontvangen.

En ook in dit geval adviseren wij om het bezwaarschrift of het verzoek aangetekend te versturen en een kopie daarvan te bewaren zodat u kunt bewijzen dat u het verzoek tijdig hebt ingediend.

Het rechtsherstel wordt ook geboden voor aanslagen Inkomstenbelasting 2021 en 2022.

Ook in dit geval gaat de Belastingdienst niet uit van het werkelijke rendement, maar wederom van een forfaitair rendement op basis van de zogenoemde forfaitaire spaarvariant. Die variant wordt alleen toegepast als deze gunstiger is dan de wettelijke schijvenvariant. U kunt er dus niet slechter van worden. Het zijn vooral degenen met spaargelden, die met deze forfaitaire spaarvariant voordeliger uit zijn.

Maar hoe dan ook, beide varianten gaan uit van forfaits en de uitkomsten daarvan kunnen afwijken van het werkelijke rendement. Dat geldt ook voor de forfaitaire spaarvariant. 

Heeft u alleen spaartegoeden en geen overig vermogen zoals beleggingen of onroerende zaken, dan kunt u ervan uitgaan dat het rendement op basis van de forfaitaire spaarvariant (vrijwel) overeenkomt met het werkelijke rendement.

Heeft u echter ook ander vermogen en bent u van mening of verwacht u dat uw werkelijke rendement lager is dan het rendement berekend op basis van de beide forfaitaire varianten, dan kunt u bezwaar maken tegen de aanslag en wel tot zes weken na de dagtekening van deze aanslag.

Het tijdig indienen van een bezwaarschrift biedt u de meeste rechten. Is de bezwaartermijn echter verstreken en wilt u toch ageren tegen de aanslag, dan kunt u nog een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen. Ook hiervoor geldt de hiervoor al genoemde termijn van vijf jaar na afloop van het belastingjaar. Dat zou betekenen dat u voor het jaar 2021 de tijd hebt tot en met 31 december 2026.

Zorgt u ervoor dat u het bezwaarschrift of het verzoek aangetekend verstuurt en een kopie bewaart om te kunnen bewijzen dat u het verzoek tijdig hebt ingediend.

Het kabinet wil vanaf 2026 een box 3-heffing invoeren op basis van het werkelijke rendement. Daarvoor moeten nog wel wat hobbels worden genomen, Daarom is er voor de jaren vanaf 2023 een overbruggingswet voorgesteld die uitgaat van de forfaitaire spaarvariant. 

De informatie op onze website is gebaseerd op de laatste inzichten en uitspraken.
Hieraan kunnen geen rechten ontleend worden.